ПрАТ УМАНСЬКИЙ «АГРОШЛЯХБУД»

16. Відомості про аудиторський висновок

АУДИТОРСЬКА ФІРМА "АУДИТ К" 20300 м.Умань Черкаська обл. вул.Енгельса буд.16 к.4 Код 21382786 Св-во №001411 АПУ 23.02.2001 р. №99 терм. дії до 23.12.2015 р. р/р 26007010185801 ПАТ"ВТБ Банк"в м.Києві МФО 321767 Т.04744 4-21-10 067 8980003 Акціонерам ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" Директору ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" Національній комісії з цінних паперів та фондового ринку АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності приватного акціонерного товариства Уманський "Агрошляхбуд" станом на 31 грудня 2012 року м.Умань 26 квітня 2013 року 1.Основні відомості про аудиторську фірму. Повна назва Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма "Аудит К" Код ЄДРПОУ 21382786 Місцезнаходження 20300 Черкаська область м.Умань вул.Енгельса, буд.16, к.4 Тел. (04744) 4-21-10, (067) 898-00-03 Auditk@meta.ua Номер запису про державну реєстрацію, дата проведення державної реєстрації № 10251200000000327 від 06.06.1995 року Орган що видав свідоцтво Уманський міськвиконком Серія, дата видачі сертифіката аудитора, та термін його дії Серія А, №000557, рішенням Аудиторської Палати України №41 від 25.01.1996 року, термін дії сертифіката продовжено до 25.01.2015 року. Номер та дата свідоцтва про внесення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності №1411 від 23.02.2001 р., видано Аудиторською Палатою України, продовжено до 23.12.2015 року 2. Основні відомості про емітента Повна назва Приватне акціонерне товариство Уманський "Агрошляхбуд" Код ЄДРПОУ 03582422 Місцезнаходження 20392 Черкаська область, Уманський район с.Піківець вул.Уманська,150 т. (04744) 33143 ads@ukrpost.ua Дата та номер запису в ЄДР 23.09.1996 року №10151200000390 Місце проведення реєстраційної дії Уманська райдержадміністрація Дата внесення змін до установчих документів - зареєстровано в Уманській райдержадміністрації номер запису 10151200000390 від 25.05.2011 року затверджено нову редакцію Статуту та зміну назви Основні види діяльності 42.11- Будівництво 47.3 - Торгівля пальним 56.10 - Діяльність ресторанів 10.13 - Виробництво м'ясних продук. Кількість акціонерів та їх ознаки: фізичні особи юридичні особи - 97 осіб, громадяни України, 63173 штук простих акцій, частка в статутному капіталі 100,0%; (в т.ч. 1 особа володіє часткою, більшою 10%); - немає Найменування, місцезнаход-ження, номер телефону, ліцензія зберігача ПАТ КБ "ПРИВАТБАНК", код ЄДРПОУ 14360570, м. Дніпропетровськ, вул.Набережна Перемоги, буд.50, тел. (0472) 54-41-55 Ліцензія серії АЕ №185016 від 17.10.2012, видана ДКЦПФР, терміном безстроково із обслуговування обігу та обліку цінних паперів на рахунках у цінних паперах у відділі депозитарного обслуговування ФІЛІЇ "ЧЕРКАСЬКЕ ГОЛОВНЕ РЕГІОНАЛЬНЕ УПРАВЛІННЯ" ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕНОГО ТОВАРИСТВА КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ "ПРИВАТБАНК", що діє на підставі копії ліцензії, виданої згідно Наказу Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку за місцем знаходження: 18000, Україна, м.Черкаси, вул.Байди Вишневецького, буд.40 Найменування, місцезнаходження, № телефону, ліцензія депозитарію цінних паперів ПрАТ "Всеукраїнський депозитарій цінних паперів", код 35917889, 04107, м.Київ, вул. Тропініна, буд.7-Г, телефон 044 585-42-40, ліцензія ДКЦПФР серії АВ №498004, видана 19.11.2009 року, термін дії: 27.05.2009 року - 27.05.2019 року - депозитарна діяльність зберігача ЦП. Директор Грановський Геннадій Семенович Головний бухгалтер Барановська Ганна Григорівна 3. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту Дата і номер договору на проведення аудиту: 15 квітня 2013 року №17 Дата початку проведення аудиту: 25 квітня 2013 року Дата закінчення проведення аудиту: 26 квітня 2013 року 4. Опис аудиторської перевірки Ми провели аудиторську перевірку згідно наступних документів: Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку "Про затвердження Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики)" від 29.09.2011 р. №1360 та зареєстровані у Міністерстві юстиції України 28 листопада 2011 року №1358/20096. Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19 грудня 2006 року № 1591 із змінами, внесеними згідно з Рішеннями Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 лютого 2007 року за № 97/13364. Положення щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19 грудня 2006 року №1528 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 23 січня 2007 року за №53/13320. Рішення ДКЦПФР від 20 жовтня 2011 року "Про затвердження Змін до Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів", зареєстровані у Міністерстві юстиції України 20 грудня 2011 року № 1471/20209. Рішення НК ЦПФР від 09.02.2012 року № 270 про затвердження роз'яснення Національної комісії цінних паперів та фондового ринку "Про порядок застосування частини шостої статті 40 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" щодо розкриття інформації відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності". При перевірці аудитори керувались Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, а також "Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 року № 291 та інструкцією по його застосуванню із змінами і доповненнями та іншими нормативними актами, що регулюють діяльність учасників фондового ринку. Аудиторська перевірка здійснена у відповідності до вимог Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, іншого надання впевненості та супутніх послуг, зокрема МСА700 "Формування думки та надання звіту щодо фінансової звітності", 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора", 706 "Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора", Кодексу Етики Професійних бухгалтерів з урахуванням вимог Закону України "Про аудиторську діяльність". Ці стандарти зобов'язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит включає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми й розкриття інформації у фінансових звітах. Аудиторська перевірка включає також оцінку застосованих принципів бухгалтерського обліку й суттєвих попередніх оцінок, здійснених управлінським персоналом, а також оцінку загального подання фінансових звітів. Ми, вважаємо, що проведена нами аудиторська перевірка забезпечує обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки. Перевірці підлягали документи товариства, що підтверджують реєстрацію підприємства як юридичної особи та документи, які підтверджують фінансову звітність та фінансовий стан товариства і які складають повний комплект фінансової звітності за рік що минув на зазначену дату та включають: Баланс станом на 31 грудня 2012 року; Звіт про фінансові результати за 2012 рік. Підготовка фінансової звітності відповідно до П(С)БО вимагає використання певних ключових бухгалтерських оцінок. Окрім цього, від управлінського персоналу вимагається використання думок в процесі застосування облікової політики товариства. Складні питання, що більшою мірою вимагають вживання допущень, а також ті оцінки і пропозиції, які можуть істотно вплинути на фінансову звітність. У зв'язку з суттєвим обмеженням часу перевірки для отримання достатньої кількості аудиторських доказів, які дозволять зробити аудиторський висновок щодо стану податкового обліку, та відповідно умов договору перевірка податків не проводилась. Методика аудиту: шляхом вибіркового вивчення носіїв синтетичного та аналітичного обліку, окремих облікових та розпорядчих документів установчого характеру і згідно затвердженої облікової політики формувалась впевненість в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих неточностей. 5. Опис відповідальності управлінського персоналу за підготовку та достовірне представлення фінансових звітів Відповідальність за складання та подання фінансових звітів згідно зі застосовною концептуальною основою фінансової звітності є відповідальністю управлінського персоналу суб'єкта господарювання. Згідно з МСА 200 параграф 36, відповідальність управлінського персоналу включає: розробку, впровадження та здійснення внутрішнього контролю складання та подання фінансових звітів, що не містять суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилок; вибір та застосування відповідних облікових політик; здійснення попередніх облікових оцінок, які є обґрунтованими за обставин. 6. Опис відповідальності аудитора за надання висновку стосовно фінансової звітності На аудитора покладається відповідальність - за формування та висловлювання думки щодо фінансових звітів згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність" (розділ VI, статті 21, 22) та МСА 200 "Загальні завдання незалежного аудитора та проведення аудиту згідно з Міжнародними стандартами аудиту". Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум і розкриттів у фінансовій звітності Вибір процедур ґрунтується на судженні аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, які стосуються складання і достовірного подання фінансової звітності з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю товариства. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятності облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального подання фінансової звітності. На нашу думку, аудиторські докази, отримані аудитором, є достатніми і прийнятними для формулювання підстави для висловлення модифікованої аудиторської думки. 7. Думка аудитора щодо повного комплекту фінансової звітності відповідно до стандартів МСА На нашу думку, товариство в цілому дотримується принципів обраної облікової політики, щодо вимог застосованої концептуальної основи фінансової звітності відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Річні звіти, які надали власники товариства (що додаються), містять перевірену аудитором фінансову звітність. Структура повного комплекту фінансової звітності товариства складається з: Балансу станом на 31.12.2012 року та Звіту про фінансові результати за 2012 рік. В ході перевірки аудитором було досліджено облікову систему товариства (наказ про облікову політику). Використані на акціонерному товаристві принципи бухгалтерського обліку в цілому відповідають концептуальній основі фінансової звітності, передбаченій національними стандартами бухгалтерського обліку. На протязі року облікова політика на підприємстві не змінювалась. Бухгалтерський облік господарських операцій здійснюється методом подвійного запису у відповідності з Планом рахунків бухгалтерського обліку. Облік товариства частково автоматизований, здійснюється за журнально-ордерною формою обліку. Аналітичні дані в облікових реєстрах погоджені з даними синтетичного обліку за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. Річна інвентаризація проведена згідно наказу про інвентаризацію відповідно до чинного законодавства. 7.1. Думка аудитора щодо повного комплекту фінансової звітності, яка може бути не модифікованою, у вигляді не модифікованого аудиторського висновку Згідно з Міжнародними стандартами аудиту аудиторську перевірку сплановано і здійснено з метою одержання обґрунтованої впевненості в тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. В ході аудиторської перевірки аудитором були виконані наступні процедури: визначення відповідності фінансової звітності основним принципам обліку, встановленим обліковою політикою товариства; аналіз шляхом тестування аудиторських доказів, які дають змогу підтвердити зазначені у звітності суми і показники та наведені пояснення до них; дослідження суттєвих облікових оцінок, зроблених керівництвом під час підготовки фінансової звітності; оцінка надійності систем бухгалтерського обліку товариства, можливості виникнення помилок і їх суттєвого впливу на звітність; оцінка загального подання фінансової звітності. Аудитор вважає, що отримані в ході перевірки аудиторські докази є достатньою та відповідною основою для висловлення аудиторської думки. Оскільки призначення аудитора товариства відбулося після дати проведення інвентаризації активів та зобов'язань, аудитор не мав змоги спостерігати за проведенням інвентаризації. Тому аудитор відмовляється від висловлювання своєї думки у вигляді не модифікованого аудиторського висновку. 7.2. Думка аудитора щодо повного комплекту фінансової звітності, яка може бути модифікованою, у вигляді модифікованого аудиторського висновку На нашу думку, товариство в цілому дотримується принципів обраної облікової політики, щодо вимог застосованої концептуальної основи фінансової звітності відповідно до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Річні звіти, які надали керівники товариства (що додаються), містять перевірену аудитором фінансову звітність. Структура повного комплекту фінансової звітності товариства складається з: Балансу станом на 31.12.2012 року та Звіту про фінансові результати за 2012 рік. Модифікований аудиторський висновок Ми висловлюємо умовно-позитивну думку відповідно дійсного фінансового стану та результатів діяльності у річній фінансовій звітності складеній товариством. На нашу думку, фінансові звіти справедливо й достовірно відображають в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан товариства станом на 31 грудня 2012 р., також результати його фінансової діяльності за 2012 р., згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку і відповідають вимогам закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-XIV. 7.3. Модифікована аудиторська думка Параграф, у якому міститься модифікована аудиторська думка, тому що в процесі проведення аудиту існує наведена нижче обставина: - обмеження обсягу роботи аудитора. Оскільки призначення аудитора товариства відбулося після дати проведення інвентаризації активів та зобов'язань, аудитор не мав змоги спостерігати за проведенням інвентаризації. Внаслідок цього у аудитора відсутня можливість підтвердити фактичну наявність товарно-матеріальних цінностей, відображених в балансі товариства, за допомогою аудиторських процедур. Тому аудитор відмовляється від висловлювання своєї думки у вигляді не модифікованого аудиторського висновку. Ці обмеження щодо обсягу аудиту не можуть привести до значних коригування фінансової звітності, які могли б бути за відсутності обмеження. 7.4. Аудитор описує факти, що призвели до модифікації думки аудитора, та оцінює їх суттєвість Нами визначено суттєвість на рівні фінансової звітності відповідно до МСА 320"Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту", а також розглянуті ризики існування інших невиявлених викривлень - МСА 450 "Оцінка викривлень, ідентифікованих під час аудиту". Припущення про безперервність господарської діяльності товариства, розглядається аудитором у відповідності до МСА 570 "Безперервність" як така, що продовжуватиме свою діяльність у близькому майбутньому, не маючи ні наміру, ні потреби ліквідуватися або припиняти її. Це базується на суджені аудитора, а також на даних бухгалтерського обліку акціонерного товариства та проведених бесід (наданих запитів) управлінському персоналу по даному питанню. Аудитор не має змоги отримати достатні і прийнятні аудиторські докази для обґрунтування думки, проте доходить висновку, що можливий вплив на фінансову звітність, невиявлених викривлень, якщо такі є, може бути суттєвим, проте не всеохоплюючим,відповідно до МСА 705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора". У зв'язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються неучасті аудитора в інвентаризації активів, немає змоги дати висновок по вказаних моментах, однак ці обмеження не мають впливу на фінансову звітність та на стан справ у цілому. В зв'язку з неможливістю підтвердити дебіторську заборгованість в зв'язку з тим, що не було надано згоду клієнта на підтвердження важливих рахунків дебіторської заборгованості через розсилання на адресу дебіторів запитів аудиторською фірмою. Наші висновки формувалися на підставі даних інвентаризації станом на 31.12.2012 року та на підставі даних бухгалтерського обліку перевіркою підтвердження платежів. Дані факти були підтверджені за результатами здійснених аналітичних процедур узгодження інформації, яка міститься у річній фінансовій звітності із даними інвентаризації. Аудиторами проведена калація облікових залишків підприємства, за результатами якої не можна стверджувати, що інформація наведена в фінансовій звітності про наявність залишків запасів та основних засобів станом на 31.12.2012 року, не є достовірною або викривленою. 8. Інша допоміжна інформація Мета та обсяг аудиту фінансових звітів формулюються на основі умови обмеження відповідальності аудитора інформацією, зазначеною в аудиторському висновку. Аудитор не несе окремої відповідальності за визначення, чи викладення іншої інформації належним чином. Висловлення думки щодо розкриття інформації за видами активів Облік основних засобів, нематеріальних активів та малоцінних необоротних матеріальних активів. Основні засоби, нематеріальні активів та малоцінних необоротних матеріальних активів на підприємстві власні. Бухгалтерський облік основних засобів ведеться на підставі первинних документів по фактичним витратам на їх придбання, виготовлення та установку. Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифіковані за групами передбаченими П(С)БО - 7. Амортизація основних засобів нараховувалась прямолінійним методом згідно норм податкового кодексу ІІІ р. ст. 145.1.5 п. 1 . Порушень у веденні податкового обліку основних засобів та їх амортизації за період, що перевірявся, перевіркою не встановлено. Вартість нематеріальних активів станом на 31.12.2012 року в балансі відсутня. Незавершені капітальні інвестиції обліковуються в сумі 895.0 тис.грн. При розкритті інформації у фінансовій звітності щодо кожної групи основних засобів товариство керується вимогами П(С)БО № 7. Вартість основних засобів станом на 31.12.2012 року склала 6254.0 тис.грн., знос 5275. тис.грн., залишкова вартість - 1249.0 тис.грн. На малоцінні необоротні матеріальні активи при вводі в експлуатацію нараховувалась амортизація в розмірі 100% вартості. Відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності надходження, інвентаризації основних засобів відповідає стандарту №7 "Основні засоби". Станом на 31 грудня 2012 року дані аналітичного (пооб'єктного) обліку достовірно відповідають даним синтетичного бухгалтерського обліку. Облік фінансових інвестицій Фінансові інвестиції - активів, які утримуються товариством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів, тощо), зростання вартості капітального або інших вигод для інвестора, згідно наданих до перевірки документів, на балансі товариства станом на 31.12.2012 р. не обліковуються. Запаси. Товариство визначає запаси активом, якщо існує ймовірність того, що в майбутньому буде отримано економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена. Вартість залишків виробничих запасів товариства станом на 31.12.2012 р. Становить 234 тис.грн., Готової продукції 314 тис.грн. Дебіторська заборгованість Визначення і оцінку реальності дебіторської заборгованості товариство проводить у відповідності до П(С)БО-10 "Дебіторська заборгованість". Дебіторську заборгованість товариство визнає активом, якщо існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Довгострокова дебіторська заборгованість станом на 31.12.2012 р. товариством не обліковується. Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги виникає, коли товариство реалізує продукцію (товари, роботи, послуги) в кредит (з відстрочкою платежу). Така дебіторська заборгованість визначається активом одночасно з визначенням доходу від реалізації товарів, робіт, послуг. Станом на 31.12.2012 р. поточна дебіторська заборгованість в товаристві відсутня. Поточну дебіторську заборгованість за роботи, товари, послуги товариство включає до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Порушень в веденні обліку розрахунків з дебіторами перевіркою не встановлено. Поточні фінансові інвестиції не обліковуються. На протязі року визнання і оцінка реальності дебіторської заборгованості здійснювалось відповідно до П(С)БО №10 "Дебіторська заборгованість". Висловлення думки щодо розкриття інформації про зобов'язання Визначення, облік та оцінка зобов'язань товариством проводиться у відповідності до П(С)БО-11 "Зобов'язання". Зобов'язання відображається у балансі товариства за умови, що його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його зменшення. За період, що перевірявся, довгострокові зобов'язання не обліковуються. Наявності непогашеної заборгованості за позиками банків, перевіркою не встановлено Відстрочені податкові зобов'язання на кінець року не числяться. Станом на 31.12.2012 р. поточні зобов'язання становлять: Кредиторська заборгованість за роботи, товари, послуги числиться в сумі 94,0 тис.грн. Поточні зобов'язання за розрахунками: з бюджетом - 15.0 тис. грн.; зі страхування -15.0 тис.грн.; з оплати праці - 47 тис.грн. Поточні зобов'язання відображаються в балансі товариства за сумою погашення. Порушень в правильності ведення обліку та відображення в балансі поточних зобов'язань, перевіркою не встановлено. Кредиторської заборгованості строк позовної давності якої минув, перевіркою не встановлено. Висловлення думки щодо розкриття інформації про власний капітал Визначення, облік та оцінка власного капіталу товариством проводиться у відповідності до П(С)БО-5 "Власний капітал". Власний капітал має наступну структуру: Статутний капітал Статутний капітал ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд", який врахований на рахунку 40 згідно Плану рахунків, заявлений, зареєстрований і відображений в облікових реєстрах в сумі 3158650 грн. в попередніх звітних періодах. Акціонерам товариства належить 63173 штук простих іменних акцій , що становить 100% статутного капіталу товариства. Розмір статутного капіталу не змінився. Згідно Свідоцтва про реєстрацію випуску акцій за реєстраційним №36/23/1/2010 від 28.05.2010 року, виданого 18.08.2011 року Черкаське теруправління ДКЦПФР засвідчило випуск 63173 штук простих іменних акцій на загальну суму 3158650 грн., номінальною вартістю 50 грн. Форма випуску акцій - бездокументарна. В статутному капіталі товариства державної частки немає. З використанням тестів контролю перевірено інформацію, що підтверджує сплату до статутного капіталу відповідно до чинного законодавства України. Надана документація відображає реальний стан статутного капіталу суб'єкта перевірки. В бухгалтерському обліку "Статутний капітал" обліковується на рахунку 40. Порушень в веденні обліку рахунку 40 "Статутний капітал" перевіркою не встановлено. Резервний капітал. Згідно наданих до перевірки документів на балансі товариства станом на 31.12.2012 р. резервний капітал не обліковується. Інший додатковий капітал. Згідно наданих до перевірки документів на балансі товариства станом на 31.12.2012 р. інший додатковий капітал не обліковується. Неоплачений капітал. Згідно наданих до перевірки документів на балансі товариства станом на 31.12.2012 р. неоплачений капітал не обліковується. Облік фінансових результатів та використання прибутку Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, їх класифікацію та оцінку товариство визначає у відповідності з вимогами П(С)БО - 15 "Доходи". Доходи відображаються в обліку та в звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей. Дані про реалізацію є достовірними і відповідають первинним документам. Вибірковою перевіркою правильності визначення валових доходів, порушень не встановлено. Визначення фінансових результатів відбувається згідно з чинним законодавством. Дохід в бухгалтерському обліку визначається в момент відвантаження продукції, товарів, робіт, чи послуг, за виключенням непрямих податків з продажу. Інший операційний дохід включає дохід від реалізації оборотних активів та інших. Витрати підприємства визначались і нараховувались згідно П(С)БО №16 "Витрати". Загально-виробничі витрати розподілялись згідно порядку розподілу. Фінансові результати діяльності товариства задекларовані в фінансовій звітності, реальні, підтверджуються і відповідають даним Головної книги та оборотного балансу. За результатами фінансово-господарської діяльності підприємство в 2012 році одержало 12.0 тис.грн. прибутку. Дивіденди акціонерам на протязі 2012 року не нараховувались і не виплачувались. Діяльність товариства зазнала значного впливу внаслідок нестабільної економіки в країні і буде перебувати під цим впливом у найближчому майбутньому. Як результат, існує невизначеність, яка може негативно вплинути на майбутні операції Товариства. Безпосередній вплив подій на даний час не може бути визначений. Фінансова звітність не включає будь-яких коригувань, які можуть мати місце в результаті такої невизначеності. Відповідний вплив буде відображений в фінансовій звітності, коли він стане відомий і зможе бути оцінений. Дані фінансової звітності акціонерного товариства відповідають даним бухгалтерського обліку, а надана інформація дає дійсне і повне уявлення про реальний склад активів і пасивів суб'єкту перевірки. Аналіз фінансового стану. Метою аналізу фінансового стану являється оцінка результатів господарської діяльності товариства. Джерелом інформації для проведення аналізу є: - баланс станом на 31.12.2011 року; - баланс станом на 31.12.2012 року. Аналіз показників фінансового стану ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" № Показники 31.12.2011 р. 31.12.2012 р. Орієнтовне значення 1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності 8.39 4.06 0,25-0,50 2. Коефіцієнт загальної ліквідності 13.30 7.26 1,00-2,00 3. Коефіцієнт фінансової стійкості 0,98 0,95 0,25-0,50 4. Коефіцієнт структури капіталу 0,02 0,05 0,50-1,00 Аналіз та оцінка показників фінансової стабільності проводилась з дотриманням правил проведення бухгалтерського та фінансового аналізу з використанням економічних методів, що не суперечать діючому законодавству. 1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує негайну готовність товариства погасити кредиторську заборгованість грошовими коштами і визначає яка сума коштів припадає на 1 грн. боргу. Цей коефіцієнт за порівнювані періоди значно перевищує орієнтовне значення, тобто на розрахунковому рахунку та в касі підприємства за порівнювані періоди числилось достатньо коштів для негайного погашення кредиторської заборгованості і станом на початок року на 1 грн. Заборгованості припадає 8.39 грн., а станом на кінець періоду - 4.06 грн. . 2. Коефіцієнт загальної ліквідності характеризує можливість погасити кредиторську заборгованість за рахунок усіх мобілізованих оборотних активів. Розрахований коефіцієнт загальної ліквідності по ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" за порівнювані періоди значно перевищує орієнтовне значення. 3. Коефіцієнт фінансової стійкості характеризує частку власності власників підприємства у загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим фінансово стійкіше, стабільніше та незалежніше від зовнішніх кредиторів підприємство. В нашому випадку частка власності власників ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" у загальній сумі коштів, авансованих у діяльність підприємства, за порівнювані періоди знаходиться вище меж орієнтовного значення. Одним із джерел формування майна товариства являється власний капітал. На початок періоду його частка в структурі пасивів при нормативному орієнтовному значенні 25,0-50,0% складала 98,0%. На кінець звітного періоду частка власного капіталу в структурі пасивів змінилась і рівна 95,0%. Така структура джерел формування майна підприємства являється ознакою високої фінансової стійкості підприємства. 4. Коефіцієнт структури капіталу знаходиться нижче меж орієнтовного значення, що свідчить про невисоку долю залучених коштів до господарської діяльності підприємства. Аналіз фінансового стану товариства за 2012 рік та розраховані показники вказують на те, що дане підприємство має вірогідність безперервного функціонування, як суб'єкту господарювання: - підприємство не має заборгованості по кредитах та позиках; - показники ліквідності та незалежності підприємства знаходяться в високих межах; - фінансування підприємства здійснюється за рахунок власних коштів; - підприємство має високу питому вагу власного капіталу в балансі товариства. Фінансовий стан товариства за 2012 рік щодо ліквідності і платоспроможності задовільний, здатний виконувати зобов'язання перед постачальниками, бюджетом, своїми працівниками. На пiдставi проведеного аналiзу за даними балансу аудитором висловлюється думка про стабiльний фiнансовий стан товариства станом на 31.12.2012 року та вiдсутнiсть ймовiрностi банкрутства пiдприємства. 9. Відповідність вимогам чинного законодавства вартості чистих активів З метою порівняння вартості чистих активів із розміром статутного капіталу, на виконання вимог статті 155 "Статутний капітал акціонерного товариства" Цивільного кодексу України, аудитором був розрахований розмір чистих активів Товариства у відповідності до методики, викладеній в рішенні ДКЦПФР від 17.11.2004 року № 485 "Про схвалення Методичних рекомендацій щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств". Під вартістю чистих активів акціонерного товариства розуміється величина, яка визначається шляхом вирахуванням із суми активів, прийнятих до розрахунку, суми його зобов'язань, прийнятих до розрахунку. Для визначення вартості чистих активів складається розрахунок за даними бухгалтерської звітності відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України 31.03.99 р. №87 зі змінами та доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 р. №396/3689. 2011 рік: - активи всього 3282 тис.грн., - зобов'язання всього 79 тис.грн., - розрахункова вартість чистих активів 3203 тис.грн,. - статутний капітал 3159 тис.грн. 2012 рік: - активи всього 3386 тис.грн., - зобов'язання всього 171 тис.грн., - розрахункова вартість чистих активів 3215 тис.грн,. - статутний капітал 3159 тис.грн. Розрахункова вартість чистих активів станом на початок періоду дорівнює 3203.0 тис.грн., а на кінець звітного року дорівнює 3215.0 тис.грн., тобто є більшими від розміру статутного капіталу, який дорівнює 3159.0 тис. грн. На підставі проведеного розрахунку аудитор підтверджує відповідність розміру чистих активів товариства вимогам чинного законодавства. 10. Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю та іншою інформацією (МСА720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність") Аудитор ознайомився з іншою інформацією, оскільки існує можливий вплив на фінансову звітність невиявлених викривлень, які є не всеохоплюючими між перевіреною аудитором фінансовою звітністю та іншою інформацією, та не ставлять під сумнів достовірність перевіреної аудитором фінансової звітності акціонерного товариства. 11. Виконання значних правочинів Аудитором отримані достатні та прийнятні аудиторські докази, що акціонерне товариство не здійснювало значних правочинів (10 і більше відсотків вартості активів товариства) за даними останньої річної фінансової звітності, відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства". Відкритих судових справ - немає. Тяганини з податковою - немає. Невиконаних угод - немає. 12. Стан корпоративного управління Органи управління товариством В зв'язку із зміною назви товариства 25.05.2011 року державним реєстратором було затверджено нову редакцію Статуту. Відповідно до Статуту (нова редакція від 25.05.2011 року) найвищими повноваженнями, щодо його діяльності, наділені органи управління акціонерного товариства, а саме: Загальні збори. Виконавчий орган - Директор товариства. Контрольні функції виконує ревізійна комісія. Організаційна структура товариства Основною діяльністю ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" є будівництво. Основні виробничі потужності акціонерного товариства розташовані за адресою: 20392 Черкаська область, Уманський район с.Піківець вул.Уманська,150 т. (04744) 33143 Управлінський персонал акціонерного товариства розташовано за адресою: 20392 Черкаська область, Уманський район с.Піківець вул.Уманська,150 т. (04744) 33143 ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" не входить до складу асоціацій, консорціумів, концернів та інших об"єднань за галузевими, територіальними та іншими принципами. Система внутрішнього контролю спрямована на упередження, виявлення і виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту і збереження активів, повноти і точності облікової документації та включає адміністративний та бухгалтерський контроль. Корпоративне управління ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" здійснюється, на нашу думку, по правилам та процедурам прийняття рішень, щодо діяльності товариства, а також розподіл прав і обов'язків між органами товариства та його учасниками стосовно управління відповідно до положення про корпоративне управління та Статутом. Аудитор не отримав повного розуміння основних заходів, які товариство використовувала для моніторингу внутрішнього контролю за фінансовою звітністю, включаючи ті, що стосуються доречних для аудиту заходів контролю, а також те, як товариство ініціює заходи з виправлення недоліків у своїх заходах (МСА 315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб'єкта господарювання і його середовища"). Розкриття інформації про дії, які відбулися протягом звітного року (особлива інформація). Згідно Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів (розділ 11. "Розкриття інформації емітентами цінних паперів" глава 2 "Зміст особливої інформації" пункт 1) щодо особливої інформації про емітента цінних паперів протягом року можна повідомити наступне: - рішення про розміщення цінних паперів на суму, що перевищує 25 відсотків статутного капіталу не приймалось; - рішення про викуп власних акцій не приймалось; - факти лістингу/делістингу цінних паперів на фондовій біржі відсутні; - позику або кредит на суму, що перевищує 25 відсотків активів емітента, не було одержано; - склад посадових осіб емітента на протязі року не змінювався; - на протязі року не відбулося змін власників акцій, яким належить 10 і більше відсотків голосуючих акцій; - емітент не має філій та представництв, на протязі року не приймалось рішення про їх утворення; - рішення вищого органу емітента про зменшення статутного капіталу не приймалось; - справа про банкрутство емітента не порушувалась; - чергові загальні збори акціонерів ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" в 2012 році відбулися 18 квітня 2012 року (Протокол№ 1/12 від 18 квітня 2012р.) На думку аудитора: - інформація за видами активів (необоротні активи, оборотні активи) розкрита відповідно до встановлених нормативів (національних (положень) стандартів бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів фінансової звітності; - інформація про зобов'язання (довгострокові, короткострокові) розкрита відповідно до встановлених нормативів (національних (положень) стандартів бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів фінансової звітності; - інформація про власний капітал розкрита відповідно до встановлених нормативів (національних (положень) стандартів бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів фінансової звітності; - вартість чистих активів станом на 31.12.2012 року у відповідності до вимог законодавства більша вартості статутного капіталу і відповідає ст.155 Цивільного Кодексу; - статутний капітал сплачений повністю у встановлені законодавством терміни в попередні періоди; - товариством в 2012 році одержано 12.0 тис.грн. прибутку; - підприємство станом на 31.12.2012 року не має зобов'язань за борговими та іпотечними цінними паперами; - подій, які відбулися протягом звітного року та значною мірою можуть вплинути на вартість акцій емітента, не виявлено. 13. Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства (МСА 240 фінансової звітності") Отримані достатні та прийнятні аудиторські докази, що стосуються оцінених ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства, через розробку і застосування прийнятих дій у відповідь. Конкретні дії у відповідь на оцінку аудитором ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства є проведена нами ідентифікація умов, а також оцінки класів операцій, залишків на рахунках, розкриття інформації та тверджень, на які вони можуть впливати, а саме: - виконані процедури по дебіторській та кредиторський заборгованості (акти звірянь), підготовлених управлінським персоналом; - проведені підрахунки залишків на кінець звітного періоду для мінімізації ризику незалежного маніпулювання протягом періоду між здійсненням підрахунків і кінцем звітного періоду; - використовували комп'ютеризовані методи аудиту, які містяться в електронних файлах операцій; - здійснено тестування цілісності записів та операцій, створених за допомогою комп'ютера; - проведена вибіркова перевірка первинних бухгалтерських документів та іншої інформації. ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК. Уманський "Агрошляхбуд" складено фінансову звітність за 2012 рік згідно з Національними положеннями стандартами бухгалтерського обліку (П(С)БО), вимогами нормативно-правових актів регулюючого органу. Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) складено з урахуванням вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів, які подаються до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку , затвердженого рішенням ДКЦПФР від 29.09.2011 р. за №1360, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.11.2011р. за № 1358/20096. Розрахункова вартість чистих активів станом на 31,12.2012 року відповідає вимогам ст.155 п.3 Цивільного кодексу України. Аудитором отримано достатню впевненість у відсутності суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається Товариством та подається до НКЦПФР. Стан корпоративного управління відповідає вимогам Закону України "Про акціонерні товариства" та вимогам Статуту. Відповідно до отриманих доказів та пояснень, керівництво не має інформації про відомі факти шахрайства, що можуть вплинути на Товариство. Статутний капітал сплачений повністю. Станом на 31.12.2012 року чистий прибуток згідно даних бухгалтерського обліку становить - 12.0 тис. грн. Показники ліквідності і фінансової стійкості свідчать про високий рівень ліквідності і фінансової стійкості Товариства. Аудитором не виявлено факти, які мали місце та можуть мати значний вплив на фінансово-господарський стан емітента і призвести до значної зміни вартості його цінних паперів. Аудитор не спостерігав за проведенням річної інвентаризації активів і зобов'язань, що є обмеженням обсягу роботи, у зв'язку з чим ним висловлюється умовно-позитивна думка. Концептуальна основа фінансової звітності, використана для підготовки фінансових звітів визначається Національними стандартами бухгалтерсчькогообліку. Внутрішня облікова політика підприємства, яка відображає принципи та методи бухгалтерського обліку та звітності, за якими складається фінансова звітність, відповідає вимогам ПСБО, а також Закону України "Про цінні папери". Облік усіх операцій здійснюється згідно з діючим планом рахунків бухгалтерського обліку. Фінансова звітність Товариства підготовлена згідно формату Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, які затверджені Наказом №1591 від 09.12.2011 р. Міністерства фінансів України. На думку аудитора, фінансова звітність Товариства складена на основі дійсних облікових даних і в цілому об'єктивно відображає фактичний фінансовий стан на 31.12.2012 р. за результатами операцій з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р. На нашу думку, за винятком впливу викладеного в параграфі "Підстава для висловлення умовно позитивної думки" отримані аудиторські докази є достатньою та відповідною основою для висловлення умовно-позитивної аудиторської думки про відповідність дійсного фінансового стану результатів діяльності ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" станом на 31.12.2012 р. Аудитор висловлює думку, що фінансова звітність Приватного акціонерного товариства Уманський "Агрошляхбуд" в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про підприємство станом на 31.12.2012 р. згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку і звітності в Україні, а також згідно з концептуальною основою фінансової звітності та відповідно вимогам діючого законодавства України. Фінансова звітність складена на основі дійсних облікових оцінок. В ході перевірки не були виявлені ознаки, які ставлять під сумнів Приватного акціонерного товариства продовжувати свою діяльність на безперервній основі. Про перевірку вчинено відповідний запис на річній фінансовій звітності ПрАТ Уманський "Агрошляхбуд" за 2012 рік. Додаток: звіт суб'єкта малого підприємництва: - Баланс станом на 31 грудня 2012 року - Звіт про фінансові результати за 2012 рік Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) складено у трьох примірниках: один із них залишається у виконавця, а два передаються замовнику. Директор аудиторської фірми "Аудит К" Незалежний аудитор (сертифікат аудитора серії А №000557) Підгорна Н.М.